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中央財政支持社會組織參與社會服務項目2020年審計工作方案

發布日期:2020-08-06 08:06 | 來源:未知 | 作者:學會編輯 | 點擊:
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為保證“中央財政支持社會組織參與社會服務項目”順利實施,加強對項目資金的管理和監督,根據財政部、民政部關于印發《中央財政支持社會組織參與社會服務項目資金使用管理辦法》(以下簡稱“管理辦法”)和《2020年中央財政支持社會組織參與社會服務項目實施方案》(以下簡稱“實施方案”)制定本方案。

一、審計目的

通過對項目資金的審計,規范項目資金的管理和使用,反映項目資金管理與使用環節存在的問題,提出加強管理的建議,以保證財政資金的安全與有效使用。

1.通過開展審計,督促和幫助項目執行單位重視項目財務管理工作,嚴格按照國家財經法規的要求和資金管理辦法的規定,規范、合理、有效地使用資金,為社會服務項目的有效開展提供保障。

2.通過開展審計,及時發現并糾正項目執行單位在項目資金管理和使用上的不規范行為,確保資金安全,防范和化解資金風險,提高財政資金使用效益。

3.通過開展審計,指導和規范項目執行單位的制度建設,執行單位的項目管理水平,增強相關人員遵守財經法規的意識。

二、審計范圍

批準立項項目的中央財政補助資金和配套資金投入和使用情況。

三、審計依據

1.《中華人民共和國預算法》

2.《中華人民共和國慈善法》

3.《中央財政支持社會組織參與社會服務項目資金使用管理辦法》(財社〔2012〕138號)

4.《2020年中央財政支持社會組織參與社會服務項目實施方案》(民辦函〔2020〕  號)

5.民政部財政部《關于加強社會組織反腐倡廉工作的意見》(民發〔2014〕227號)

6.《中央和國家機關會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)

7.《中央和國家機關培訓費管理辦法》(財行〔2016〕540號)

8.《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》(財行〔2013〕531號)

9. 《關于印發<中央和國家機關工作人員赴地方差旅住宿費標準明細表>的通知》(財行〔2016〕71號)

10.《會計基礎工作規范》

11.《民間非營利組織會計制度》

12.《中國注冊會計師執業準則》

13.國家其他相關法規

四、審計工作的組織

(一)審計機構

為保證審計工作的順利進行,民政部選聘三家會計師事務所承擔項目資金的審計工作,會計師事務所名單、聯系方式、具體承擔的審計項目清單另行發布。

(二)審計費用

項目審計費用及差旅費由民政部統一支付。

(三)審計時間安排

審計包括三個階段,即準備階段、實施階段和匯總分析階段。具體分為:

1.準備階段

2020年9月以前為審計準備階段。各會計師事務所做好審計準備工作,包括:認真學習相關文件,審閱項目申報書并對項目預算進行初審,對申請進行預算調整的項目資料進行審核,對參與項目審計的人員進行培訓;了解和熟悉被審計項目的基本情況,為項目執行單位免費提供財務管理、會計核算、審計等方面的咨詢和輔導,及時解決項目單位存在的問題;進一步確定審計重點問題和領域,制定具體項目審計方案。

2.實施階段

2020年9月至2021年2月為審計實施階段。這一階段各事務所根據項目進度及項目執行單位具體情況,合理安排審計進度,根據審計計劃進行現場審計,取得審計證據,結合發現的問題,形成審計結論,并與被審計單位交換意見,于2021年1月31日前完成全部項目的現場審計工作,2021年2月20日完成單個項目的審計報告,并按。ㄊ校┩瓿身椖繀R總情況報告。

3.匯總分析階段

2021年2月21日-3月5日為匯總分析階段,對具體項目的審計報告進行匯總和分析,于2021年3月6日前形成匯總審計報告。

五、審計重點

檢查項目執行單位項目管理制度的建立情況、項目實施和管理情況、項目資金的使用情況,審計重點為:

(一)項目管理制度的建立及執行情況

檢查項目執行單位是否建立了有效的內部控制,是否按規定建立了項目管理及資金使用管理制度,項目資金使用審批手續是否健全,項目的管理是否符合相關規定、是否能做到有章可循。

對未制定相關管理制度或制度中存在重大缺陷的,在前期咨詢中應督促項目執行單位建立健全項目管理制度。

(二)預算編制及執行情況

1.項目預算編制是否清晰、合理

檢查項目預算是否按中央財政資金和配套資金分別編制,項目內容、實施范圍、實施區域、服務類型、受益對象種類、服務種類、費用類型、資產種類、費用標準等列示是否清晰,支出范圍和標準是否符合國家相關規定及項目實際情況。

2.預算執行情況

檢查項目執行單位是否按照申報或調整后的預算支出范圍和標準使用項目資金,方案不合理、內容不符合規定的項目是否按規定程序進行預算調整,是否存在未經批準擅自調整資金的情況發生。

對于以下2種情況按規定應辦理預算調整而未進行預算調整的支出,審計時將不予確認:

1)項目主要內容發生重大變化;

2)受益對象范圍發生變化。

(三)項目實施情況

1.受益對象選擇是否規范

檢查項目受益對象的選擇標準是否明確,選擇程序是否規范,是否按規定進行公示,受益對象選擇資料及相關證明材料保存是否完整,所選擇的受益對象是否符合要求。

對出現受益對象選擇標準不明確或受益對象選擇過程不規范而導致支出不符合規定的應予以調減;對因此導致項目目標不能實現的,審計中作為重大問題進行處理。

2. 是否存在轉包分包行為

檢查項目執行單位是否存在將項目轉包、分包給其他組織實施的情況,是否存在將項目資金撥付中間人并由中間人轉付受益對象或為受益對象提供服務的行為,檢查是否存在將項目委托給與項目執行單位內部人員(包括負責人、分支機構負責人、員工等)有直接利益關系的其他組織或個人實施或合作開展的情況。

審計中應正確區別分包轉包行為與購買服務,對于出現分包或轉包行為、將業務委托給有直接利益關系的組織實施而導致項目支出不能確認的,審計中應予以調減。不論是否對項目支出進行調減,審計中均應將存在轉包分包行為或將業務委托給有直接利益關系的組織實施的項目作為存在重大問題處理。

3.物資及服務的購買程序是否規范

檢查項目執行單位在購買物資或服務的過程中是否履行了必要的詢價比價或招標程序,相關資料保存是否完整,購買服務或物資是否簽訂合同,所簽訂的合同是否規范,是否存在價格不公允的情況,使用財政資金是否符合政府采購的相關規定。

重點檢查是否存在向項目執行單位內部人員(包括負責人、分支機構負責人、員工等)有直接利益關系的組織或個人購買服務或物資的現象,對存在該類現象的項目應重點檢查購買服務或物資的價格是否公允。

對存在價格不公允或利益輸送行為的,審計中應對支出予以調減。對于存在向項目執行單位內部人員有直接利益關系的組織或個人購買服務或物資現象的,不論是否已對支出進行調減,審計中均應作為重大問題處理。

4.受益對象確認及回訪程序是否規范

檢查項目執行單位是否按規定對全部受益對象履行確認程序,是否存在受益對象確認書內容不完整、程序不規范的現象。對于未進行受益對象確認或執行替代程序的,是否符合相關規定,對于特殊情況無法履行受益對象確認程序的,是否報經民政部批準。

檢查項目執行單位是否在受益對象確認的基礎上,建立其他人員對受益對象進行抽查回訪的制度,通過進一步實施受益對象回訪程序檢查是否存在支出金額不能確認的現象。

對于受益對象確認程序不規范或受益對象回訪結果存在問題而導致支出不能確認的,審計時應予以調減。對受益對象確認書存在嚴重弄虛作假情況的,作為重大問題處理。

5.項目完成是否及時、項目目標是否實現

檢查項目是否按規定的時間完成,檢查受益對象和開展服務活動的數量是否與申報書一致,對實際完成情況與項目目標有較大差異的,應分析原因,判斷是否屬于不可抗力。

對于未按規定時間完成的,或與項目目標有較大差異且無合理原因的,審計時作為重大問題處理。

會計師應對在審計現場結束日仍不能完成并實現項目目標、中央財政資金有結余的項目,提出后續處理建議,并由項目執行單位制定整改計劃。

(四)資金使用情況

通過實施檢查賬簿、會計憑證、項目合同、付款記錄、相關票據、簽收單、項目檔案資料等程序,重點檢查項目資金是否按照項目預算所規定的用途、標準使用,項目支出是否真實,是否做到?顚S,資金使用范圍和內容有調整的是否履行審批程序,是否存在違規列支不合理費用的現象。檢查重點為:

1. 資金使用審批程序是否完善

檢查項目執行單位是否建立項目支出審批制度并嚴格執行,費用報銷單據是否列明支出事由或用途,使用票據是否合法,相關項目資料是否齊全,是否出現“以撥代支”的現象。

2. 資金撥付程序是否嚴格

檢查項目資金是否做到按進度撥付或使用,是否將款項直接撥付受益對象或為項目提供服務和商品的組織,是否存在資金滯留第三方的情況,是否出現大額支付現金、超范圍支付現金、公款私存等行為。

針對資金使用過程中出現的問題,根據所出現問題的性質,分別處理,對于資金撥付不規范導致支出不能確認的應予以核減,對存在資金滯留第三方、公款私存等行為的應作為重大問題處理。

3.項目支出范圍和標準是否符合規定

檢查項目執行單位的支出范圍和標準是否符合相關法規的規定,是否按預算規定的標準列支各項費用,是否做到經濟合理。重點檢查是否存在以下事項:

在項目資金中列支本單位或上級單位管理費,將項目資金用于繳納罰款罰金、償還債務、對外投資、購買汽車或修建樓堂館所等擠占、截留、挪用、侵吞項目資金,列支與項目無關的捐贈、贊助及其他支出,提供虛假資料騙取財政資金,在中央財政資金中列支應由配套列支的費用,在中央財政資金中列支本組織人員工資(C類項目相關的社工工資除外)、勞務費、伙食補貼等,超標準和范圍購置固定資產支出,超標準列支允許列支的費用,支付費用票據不合規或無票據,支付專家咨詢費無相關人員資質證明,勞務費領取表內容不全等。具體檢查重點為:

1)培訓費:檢查培訓的期次、內容、培訓對象、天數、人數及支出金額與預算是否一致,費用是否超出《中央和國家機關培訓費管理辦法》和《實施方案》的規定標準,培訓資料保存是否完整,講課費是否按照規定和標準發放,是否按規定代扣代繳個人所得稅;是否列支執行項目的社會組織或項目管理部門人員的講課費。

2)勞務費:檢查發生的勞務費與預算金額是否相符,開支標準是否符合國家規定或當地物價水平,發放對象是否為在項目執行單位無工資性收入的人員,是否列支執行項目的社會組織或項目管理部門人員的勞務費;是否保留能證明專家身份及能力的資料,是否列支對受益對象進行救助而產生的救助對象的各種補貼,并檢查項目執行單位是否按規定代扣代繳個人所得稅。檢查是否有工作時間記錄和勞務費支付表(簽收單),勞務費支付表內容填列是否完整、簽字是否齊全、是否存在弄虛作假行為。

3)專業社工服務人員工資:檢查專業社工服務人員工資支出金額與預算金額是否相符,社會工作服務示范項目(C類項目)以外的項目是否也列支了專職社工工資,提供專業社工的工作記錄是否完整并有服務對象或相關人員簽字確認,費用標準是否符合預算的要求并不高于當地社會平均工資。

4)交通費:檢查交通費支出金額與預算金額是否相符,差旅費標準是否參照國家有關規定執行,差旅費報銷單據是否完整,檢查市內交通費與項目是否相關。

5)會議費:檢查會議費支出金額與預算金額是否相符,檢查召開會議的內容、天數、人數及支出金額與預算是否一致,經費是否超出《中央和國家機關會議費管理辦法》和《實施方案》規定的標準,會議資料保留是否完整。

6)印刷、宣傳費:檢查發生的印刷、宣傳費支出金額與預算金額是否相符,是否經濟合理,相關資料是否完整。

7)發放款物支出:檢查所發放的款物是否是開展項目所必須的,購置或接受捐贈的物資的種類、數量、標準、金額是否與預算相符,款項是否通過銀行轉賬支付,物資發放手續是否完整規范,資料保存是否完整,是否有措施保證款物發放給受益對象。

8)固定資產購置支出:檢查購置或接受捐贈的固定資產的種類、數量、標準、金額是否與預算相符,手續是否完整規范,資料保存是否完整;檢查發展示范項目(A類)在中央財政資金中列支的辦公設備、服務設施購置費和項目執行費用是否在5萬元以內。

9)項目執行費用:檢查項目執行費用是否與預算一致,列支金額或比例是否符合規定。

對項目執行單位發生的超標準、超范圍列支項目支出和虛列項目支出的問題,審計中應予以調減,并界定問題的性質。

4.配套資金使用情況

檢查項目配套資金是否按承諾的金額及時足額投入,是否按預算規定的費用類型和標準據實列支;是否納入項目單位管理和核算。對立項資金有縮減的,檢查實際使用的配套資金比例是否與原申報的配套資金比例一致。

5.自身服務的確認

對于以自身服務應收取的服務費確認項目支出的情況,檢查這種服務方式是否在申報書中明確、成本無法完整體現的原因是否屬客觀原因、費用標準是否明確合理、服務記錄是否真實完整、受益對象確認及回訪有效,判斷是否可以將自身提供的服務確認為項目支出。

(五)項目會計核算情況

檢查項目執行單位對項目資金的核算是否規范,是否執行了國家統一的會計制度,是否將項目資金納入單位合法賬簿核算和管理,是否按要求單獨設置會計科目進行中央財政資金和配套資金的核算,購置的固定資產是否作為固定資產進行核算與管理,會計處理是否規范和及時。

檢查本項目資金支出憑單是否載明本項目名稱,對于未按規定單獨為本項目設立明細科目進行核算的,重點檢查是否存在費用在其他類型的項目資金重復列支現象。

對于未納入項目執行單位統一核算的配套資金原則上不予確認,對于科目使用不正確、賬務處理不正確不及時、實物資產核算與管理不規范等會計核算問題,視情況進行處理。對存在故意弄虛作假行為的,作為重大問題處理。

(六)項目檔案管理情況

檢查項目檔案管理情況,對項目資料不齊備,或缺少重要項目資料的應作為重大問題處理。項目資料齊全,但在項目檔案管理上存在不足的作為管理問題處理。

六、項目執行情況評價

(一)項目執行情況評價

在進行項目審計過程中,對項目執行單位的項目管理制度建立情況、項目實施情況、項目資金使用情況和會計核算規范性進行評價,并將具體情況錄入項目管理系統,系統自動進行評分。根據項目管理水平評價得分,并結合項目執行中是否存在重大問題,評判項目執行優劣,并作為下年項目評審的參考。項目執行情況優劣標準如下:

1.存在重大問題項目的評價標準

在對項目執行情況進行評價時,系統將根據評分情況自動產生存在重大問題的項目清單。存在下列問題之一的將界定為項目執行存在重大問題:

1)項目執行過程中存在弄虛作假行為的;

2)存在擠占、截留、挪用、侵吞項目資金現象的;

3)存在資金體外循環、賬外資產、公款私存等情況的;

4)存在分包或轉包行為的;

5)項目未能按時完成或因各種原因核減中央財政資金形成結余的,但本著節約的原則造成中央財政資金結余的視情況而定;

6)未能完成項目目標的;

7)向與本組織負責人、分支機構負責人、員工有直接利益關系的組織或個人購買服務物資或合作開展業務的;

8)項目實施內容發生重大變化但未按規定進行預算調整的;

9)配套資金未達到承諾金額50%的;

10)受益對象確認程序或回訪結果存在問題的;

11)受益對象選擇不規范或資料不齊全而導致受益人群不符合規定的;

12)購買物資或服務價格或接受捐贈的非貨幣資產價值存在不公允現象的;

13)存在其他重大問題的。

2.執行較好的項目評價標準

同時具備下列情況可認為是項目執行情況較好:

1)審計中未發現存在重大問題;

2)《項目財務管理情況評價表》的得分在85分以上。

(二)各省市項目執行效果評價

根據各省市項目執行情況對各省項目執行結果進行評價,評價內容包括所管理的項目預算編制是否規范、中央財政資金是否結余、項目目標完成情況、配套資金整體配套率、項目執行評價得分情況、是否存在其他重大問題的情況等進行評價,評價等級分為較好、一般、較差三檔。

七、審計工作要求

(一)項目執行單位

1.項目執行單位應建立健全內部控制制度,制定嚴格的項目資金使用管理辦法,按國家統一會計制度的要求及時進行會計核算,規范業務檔案和會計檔案的管理。

2.項目執行單位應按計劃開展項目,保證在2020年12月31日前完成。項目完成后,應主動聯系會計師事務所安排審計工作,對于提前完成項目的單位,可提前聯系安排審計事宜。

3.項目執行單位應按照《提供資料清單》(見附件1)提供資料,并填寫《項目基本情況表》(見附件2)、《項目資金收支表》(見附件3)、《項目支出明細表》(見附件4),簽署《管理層聲明書》(見附件5)。

4.項目執行單位應為審計工作的開展提供必要的協助和配合工作,不得拒絕、阻撓、拖延審計工作。

(二)會計師事務所

各參加審計的會計師事務所要充分認識審計工作的重要性,以認真負責的工作態度,嚴謹細致、優質高效地完成審計任務。參加審計工作的事務所應做到:

1.按照相關法律法規和委托方要求,組織熟悉社會組織項目運作和財務管理的、具有勝任能力的審計人員,參加項目資金的審計工作,審計人員要認真學習中央財政支持社會組織參與社會服務項目的相關政策和國家其他相關文件,了解社會服務項目的運作規律和要求。

2.會計師事務所應及時了解項目進展情況,解答項目執行過程中遇到的財務問題,及時發現和糾正項目資金使用中存在的問題,規范項目運作。

3.在審計實施過程中嚴格遵守《中國注冊會計師執業準則》和國家有關法規的規定,按照項目資金管理辦法,以項目資金申請、撥付、使用過程為審計軌跡,形成審計證據,認真完成審計工作,按照統一要求出具審計報告,對審計報告的真實性和合法性負責。

4.嚴格按照《中國注冊會計師職業道德守則》要求,不得向被審計單位索取、收受酬金或其他財物。

5.會計師事務所及參與審計的人員對項目審計負有保密義務,未經允許,不得泄露項目開展情況和審計結果。

6.會計師事務所應定期向民政部匯報審計工作進展情況及審計中發現的問題,針對審計中發現的管理方面不足,提出改進建議。對于發現的重大問題,要專門收集相應證據,形成有針對性的審計底稿和審計報告,并及時向民政部報告,由民政部按國家有關規定進行處理。

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